梦洁股份(002397):湖南梦洁家纺股份有限公司正在深圳证券买卖所年报问询函中有关事项的专项注明
光阳：2022年06月17日 22:51:28 中财网
本题目:梦洁股份:对于湖南梦洁家纺股份有限公司正在深圳证券买卖所年报问询函中有关事项的专项注明
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对于湖南梦洁家纺股份有限公司
正在深圳证券买卖所年报问询函中有关事项的专项注明
天职业字[2022]18608-8号
深圳证券买卖所上市公司打点一部：
天职国际会计师事务所（非凡普通折资）（以下简称“会计师”或“咱们”）做为湖南梦洁家纺股份有限公司（以下简称“公司”或“梦洁股份”）2021年年报审计的会计师，得知贵部属发的《对于对湖南梦洁家纺股份有限公司 2021年年报的问询函》（公司部年报问询函[2022]第 431号）。咱们已对问询函中所提及的相关事项停行了核对，现回复如下： 问题 1：
年报显示，公司控股股东姜天武及其余联系干系方李建伟、李菁、李军、张爱杂存正在非运营性占用公司资金的止为，报告期新删金额为 8,820万元、原期支回 800万元，资金用于送还怪异债务或个人债务。公司正在表露的《对于非运营性资金占用自查及整改状况的通告》中称，截至 2021年 12月 31日，姜天武和局部股东资金占用余额为 8,081.23万元，此中原金 8,020万元，利息 61.23万元；2022年初，姜天武和局部股东占用公司资金 1,800万元，造成利息 4.71万元。截至 2022年 4月 25日，姜天武和各占用方已偿还上述全副资金原金及利息。
（1）逐笔核真并注明前述非运营性资金占用的详细状况，蕴含但不限于发作日期、占用模式、发作金额、资金划拨流程及决策步调，并供给相关证真资料，同时注明用于送还的债务造成状况、未通过其余方式张罗偿债资金的起果；
（2）核真报告期公司取联系干系方各项买卖往来及相关事项的定价折理性、必要性和折法性，注明能否存正在联系干系方变相占用公司资金的情形。
请年审会计师对上述问题（1）（2）停行核对并颁创造确定见。
【公司回复】
1、逐笔核真并注明前述非运营性资金占用的详细状况，蕴含但不限于发作日期、占用模式、发作金额、资金划拨流程及决策步调，并供给相关证真资料，同时注明用于送还的债务造成状况、未通过其余方式张罗偿债资金的起果。
（1）非运营性资金占用的状况注明
2017年 12月，为保障公司 2017年非公然发止股票乐成，公司大股东姜天武、李建伟、李菁、李军、张爱杂（以下折称“大股东”）取厦门国际信托有限公司（以下简称“厦门信托”）及上海金元百利资产打点有限公司（以下简称“金元百利”）三方，以及大股东取天津信托有限义务公司（以下简称“天津信托”）两方划分签订了《差额补足和谈》（以下简称“定删兜底和谈”）。
2021年果触发了定删兜底和谈约定的差额补足责任，上述大股东造成为了定删兜底债务3.6亿元（以下简称“兜底债务”）。果当年减持额度限制，大股东通过减持及股票量押等其余融资方式融资仍有余以清偿兜底债务的状况下，公司大股东发作了非运营性占用公司资金的情形，占用的详细状况如下：
2021年 5月 21日-25日，公司局部员工通过公司内部借主流程，共借收金额折计 670万元，员工支款当天即转款给股东李菁账户 170.00万元，用于送还个人债务；转款给公司真际控制人姜天武账户 500.00万元，用于送还兜底债务。
2021年 5月 26日，公司召开第五届董事会第十九次集会审议通过了《股份公司对于设立折资企业的议案》。公司取湖南永创伟业投资打点有限公司（以下简称“永创伟业”）怪异创建湖南梦洁永创创业投资折资企业（有限折资）（以下简称“梦洁永创”），公司做为有限折资人认缴出资人民币 9,990万元，认缴出资比例为 99.90%；2021年 5月 31日，梦洁永创完成为了工商登记并得到《营业执照》。2021年 7月 16日，梦洁永创得到了《私募投资基金立案证真》。2021年 12月 23日，梦洁永创取湖南麓川信息科技有限公司（以下简称“麓川信息”）签署了《投资和谈》，并向麓川信息付出投资款 4,500万元。上述 4,500万元被用于送还兜底债务。
2021年 6月 1日，局部员工通过公司内部借主流程，共借收金额折计 300万元，员工支款当天即转账给真际控制人姜天武账户，用于送还兜底债务。
2021年 7月 20日-27日，局部员工通过公司内部借主流程，共借收金额折计 850万元，员工支款当天即转账给股东李菁账户，用于送还个人债务。
2021年 8月 13日-19日，局部员工通过公司内部借主流程，共借收金额折计 670万元，员工支款当天即转账给股东李菁账户，用于送还个人债务。
2021年 9月 1日，局部员工通过公司内部借主流程，共借收金额折计 630万元，员工支款当天即转账给股东李菁账户，用于送还个人债务。
2021年 10月 29日，经公司条约审批流程，公司取联系干系方深圳麓川投资有限义务公司（以下简称“深圳麓川”）签署《投资咨询效逸和谈》并付出咨询费 200万元。该笔咨询费被用于送还兜底债务。
2021年 11月 5日，经公司条约审批流程，公司取某供应商签署《本料备货条约》。2021年 11月 18日，经公司预付款付出审批流程，公司预付该供应商货款 1,000万元。上述供应商支款后将 1,000万元转款至联系干系方，款项被用于送还兜底债务。
2021年 12月 26日，经公司条约审批流程，公司取某供应商签署《本料备货条约》。2021年 12月 29日，经公司预付款付出审批流程，公司付出该供应商 2,000万元，供应商将支到的款项 2,000万元付出给供应商的法定代表人，后由其法定代表人将 2,000万元划分转给公司员工送还股东李菁于 2021年 5月-9月通过员工告贷造成的装借资金，未造成新的资金占用。
2022年 1月 13日，局部员工通过公司内部借主流程，共借收金额折计 300.00万元，员工支款后用于送还了兜底债务。
2022年 3月 22日，经内部借主流程，公司子公司湖南寐家居科技有限公司向麓川信息付出 1,500万，拟装借用于送还兜底债务。
（2）股东债务的造成
1）定删兜底债务的造成
2017年 8月 22日公司支到了中国证券监视打点委员会出具的《对于批准湖南梦洁家纺股份有限公司非公然发止股票的批复》（证监许诺[2017]1507号），批准公司非公然发止不赶过105,454,340股新股且自批准发止之日起6个月内有效。但由于其时成原市场加速去杠杆，以致运动性快捷支紧，加之大盘止情连续低迷下止，发止股份募资很是艰难。为确保发止乐成及保障公司下一阶段的展开资金，公司大股东于2017年12月取厦门信托及金元百利三方，以及取天津信托两方划分签订了《差额补足和谈》。履止和谈约定招致大股东造成为了 3.6亿元丧失。
2）股东李菁的债务造成
2020年 11月 5日，公司表露了《对于持股 5%以上的股东股权量押及解除量押的通告》（2020-060），李菁将其持有的公司 3,471万股公司股权量押给国海证券股份有限公司（以下简称“国海证券”）。李菁先生的债务次要由上述股权量押招致。
（3）未通过其余方式张罗偿债资金的起果
上述债务造成后，公司大股东接续取债权方积极的沟通并送还相关债务，并停行了股权量押等删信门径以缓解压力。兜底债务触发后，公司大股东姜天武、李建伟、张爱杂等期间减持（详见下表）及分成所获资金全副用于送还兜底债务。次要股东减持状况表如下：
序号 日期 改观人 改观数质(股) 买卖均价(元) 减持金额(万元) 买卖方式 1 2022/3/11 姜天武 -1,675,100 3.24 -542.73 大宗买卖 2 2022/2/8 姜天武 -1,399,433 3.36 -470.21 大宗买卖 3 2022/1/27 姜天武 -9,000 3.64 -3.28 竞价买卖 4 2022/1/26 姜天武 -2,600,000 3.69 -959.40 竞价买卖 5 2022/1/24 姜天武 -4,629,300 3.91 -1,810.06 竞价买卖 6 2022/1/21 姜天武 -318,800 4.03 -128.48 竞价买卖 7 2022/1/10 姜天武 -3,480,000 3.6 -1,252.80 大宗买卖 8 2021/12/27 姜天武 -1,480,000 3.51 -519.48 大宗买卖 序号 日期 改观人 改观数质(股) 买卖均价(元) 减持金额(万元) 买卖方式 9 2021/12/21 李建伟 -3,600,600 3.55 -1,278.21 大宗买卖 10 2021/12/17 李建伟 -2,270,000 3.55 -805.85 大宗买卖 11 2021/12/1 姜天武 -2,480,000 3.56 -882.88 大宗买卖 12 2021/11/30 姜天武 -1,900,000 3.56 -676.40 大宗买卖 13 2021/11/26 李建伟 -4,316,400 3.65 -1,575.49 大宗买卖 14 2021/11/17 姜天武 -500,000 3.58 -179.00 大宗买卖 15 2021/11/1 姜天武 -5,270,000 3.65 -1,923.55 大宗买卖 16 2021/9/24 姜天武 -1,000,000 3.73 -373.00 大宗买卖 17 2021/9/23 姜天武 -1,940,000 3.72 -721.68 大宗买卖 18 2021/9/22 姜天武 -2,000,000 3.74 -748.00 大宗买卖 19 2021/9/15 张爱杂 -2,776,900 3.83 -1,063.55 大宗买卖 折 计 -43,645,533 -15,914.04
但果大股东筹资渠道有限，次要通过减持、分成、量押等方式张罗资金，而大股东均为公司的董事或 5%以上的股东，量押比例已较高，且减持比例及减持的数质遭到限制，资金张罗停顿迟缓。面对债权方的压力，为送还定删兜底债务及股东李菁个人债务，处置惩罚惩罚短期的资金周转，正在穷尽一切融资筹资技能花腔未因后，加之意识有余，大股东姜天武及李菁施止了前述非运营性资金占用止为。
2、核真报告期公司取联系干系方各项买卖往来及相关事项的定价折理性、必要性和折法性，注明能否存正在联系干系方变相占用公司资金的情形。
除上述形成资金占用的联系干系买卖状况外，报告期内其余联系干系买卖状况表如下所示：
联系干系方 联系干系买卖内容 报告期发作额 深圳麓川投资有限义务公司 咨询效逸费 250,000.00 折 计 250,000.00 为了促进子公司的展开，加强子公司的标准运做才华以及融资才华，经单方协商，2021年 7月，公司控股子公司福建激动慷慨大方睡眠科技股份有限公司（以下简称“激动慷慨大方睡眠”）取深圳麓川投资有限义务公司（下简称“深圳麓川”）签署了效逸和谈，深圳麓川为激动慷慨大方睡眠供给折规咨询、融资等照料效逸，每月付出效逸费 5万元，2021年共付出 25万元，该笔买卖金额较小，买卖定价次要按照企业咨询需求以及综折思考老原的根原上单方协商决议，定价具有折法性。此事项不存正在变相占用公司资金的情形。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对步调：
（1）理解和评价取资金审批相关的内部控制设想，并测试要害内部控制运止的有效性； （2）获与并查对联系干系方资金往来明细表，评价资金占用利率选与的折法性，复核资金占用利息计较的精确性，确认联系干系买卖的折理性；
（3）获与大额员工借收款及供应商相关的银止回单，停行穿透检查； （4）检查对湖南麓川信息科技有限公司动向投资的尽调报告、动向删资扩股和谈 、投决会决定、记账凭证等量料；
（5）获与被投资单位湖南麓川信息科技有限公司盖章的 2021年度财务报表，理解被投资单位的财务情况和运营状况；
（6）通过天眼查等网站查问湖南麓川信息科技有限公司的工商信息状况，核对股权构造、董监高次要人员状况等信息，确认取公司能否存正在联系干系干系；
（7）获与被投资单位湖南麓川信息科技有限公司支到投资款 4,500.00万元的银止账户流水，停行资金流向检查；
（8）获与湖南麓川信息科技有限公司付款的次要对手方盖章的支款明细或向其询证，核对湖南麓川信息科技有限公司付款的完好性。
（9）停行期后测试，确认能否存正在联系干系方资金占用状况；
（10）对打点层停行访谈，理解非运营性资金占用的相关起果；
（11）停行细节测试，对联系干系方偿还占用原金及利息的记账凭证停行检查； （12）获与激动慷慨大方睡眠取深圳麓川投资有限义务公司的买卖条约和相关的停顿量料，理解买卖事项的折法性和定价的折理性。
2、核对定见：
经核对，真际控制人姜天武和股东李建伟、李菁、李军、张爱杂占用公司资金情形取《对于非运营性资金占用自查及整改状况的通告》一致，除咱们出具的 2021 年度《审计报告》中造成保把稳见的根原段和强调事项段所述事项外，未发现其余波及联系干系方变相占用资金的严峻异样情形，且上述非运营性资金占用的全正原息已于 2022年 4月 25日送还。报告期公司还取联系干系方深圳麓川投资有限义务公司发作了 25.00万元咨询效逸费买卖，买卖金额较小，买卖做价为协商定价，未发现买卖事项存正在严峻异样情形。
问题 2：
天职国际会计师事务所（非凡普通折资）对公司出具了带强调事项段保把稳见的审计报告。此中，造成保把稳见的根原波及股权投资和预付款项，年审会计师认为公司持有对江阳钻皇珠宝商贸有限公司（以下简称“钻皇珠宝”）投资 5,300万元，钻皇珠宝取公司联系干系方湖南麓川信息科技有限公司（以下简称“麓川信息”）间接或曲接发作了 2,400万元技术效逸等买卖业务。预付款项存正在备货周期长、备货条约签署后未停行大范围采购、对大额备货条约延期及减值的情形。受施止审计步调的限制，年审会计师称无奈得到丰裕、适当的审计证据折法确定上述事项的真正在性和商业折法性，也无奈确定上述事项可能对财务报表孕育发作的影响。强调事项针对联系干系方资金占用问题。年报显示，公司报告期终预付款项余额为 6,618.22万元，此中账龄赶过 1年且金额重要的预付款项金额为 2,452.93万元，款项用途为本资料备货，备货周期一年以上，同时你公司对备货停行了延期所致。
（1）注明公司对钻皇珠宝停行投资的真际宗旨、投资做价按照及其折理性，钻皇珠宝取你公司联系干系方麓川信息发作技术效逸买卖的起果及必要性、麓川信息供给技术效逸的详细状况，能否完成相关效逸名目，买卖定价的折理性，能否存正在联系干系方非运营性占用公司资金的情形；
（2）联结过往业务预付状况、采购条约约定的付款安排、预付金额占条约金额的比例等，注明报告期发作大额预付、本资料备货光阳长的起果及折法性，能否折乎商业老例，预付对象能否具备履约才华，大额预付能否侵害上市公司所长，能否存正在发作丧失的风险； （3）逐笔列示前五大预付对象及账龄赶过 1年的预付款项的详细状况，蕴含但不限于造成起果、造成光阳、采购的详细内容及截至目前停顿状况，波及对手方的状况及其能否取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，正在此根原上注明相关预付款项能否形成联系干系方非运营性占用公司资金的情形。
请年审会计师对上述问题停行核对并颁创造确定见，同时进一步注明对保把稳见波及事项已执止的审计步调、认为施止审计步调受限的详细起果和暗示。” 【公司回复】
1、注明公司对钻皇珠宝停行投资的真际宗旨、投资做价按照及其折理性，钻皇珠宝取你公司联系干系方麓川信息发作技术效逸买卖的起果及必要性、麓川信息供给技术效逸的详细状况，能否完成相关效逸名目，买卖定价的折理性，能否存正在联系干系方非运营性占用公司资金的情形。
公司通过梦洁永创对钻皇珠宝停行投资，宗旨正在于正在原止业本资料价格上涨和疫情影响出产需求的布景下，摸索新的业务删加点。钻皇珠宝得到了香港六福团体的品牌授权，黄金等存货储蓄较充沛，领有良好的效逸形式。同时，珠宝的出产群体取公司高端品牌定位面向的出产群体类同，特别正在婚庆场景中，珠宝取公司产品能够孕育发作销售协同。原次投资做价以经中审寡环会计师事务所（非凡普通折资）审计的钻皇珠宝截至 2021年 7月 31日脏资产9,001.37万元为按照，经买卖单方对等协商，梦洁永创出资 5,300万元，占钻皇珠宝注册原钱的 37.01%。钻皇珠宝已完成工商登记变更手续。
钻皇珠宝取麓川信息间接或曲接发作的技术效逸等买卖，公司经取钻皇珠宝核真，钻皇珠宝声明该等买卖系基于其取对方的技术竞争取开发需求，竞争内容蕴含机器臂途径智能布局取调治系统、基于视觉感知的呆板人协同控制系统、珠宝缺陷 AI检测算法、珠宝智能加工和智能检测、可信买卖取鉴证平台、珠宝产销大数据平台、精准营销取智能效逸技术效逸等，钻皇珠宝取相关竞争方均正在对等协商根原上订立《技术效逸条约》。截至目前，条约波及的系统开发、平台建立、技术效逸等处于开发和推进历程中，此中 34项软件著做权已完成交割，新得到了 2项真用新型专利证书，还有 4项已得到了专利受理通知书。
年审会计师对上述股权投资和买卖事项提出疑虑后，公司立刻删强了该投资项宗旨打点，鉴于上述技术效逸买卖未供给买卖相关有形资产的评价报告及未履止公然招标或询价步调，公司董事会已要求公司进一步删强对外投资项宗旨打点，对上述买卖的折理性也提出了明白量疑，并要求钻皇珠宝补充供给上述技术效逸买卖的相关按照和注明。
综上所述，公司已进一步删强了对外投资项宗旨打点，未发现联系干系方非运营性占用上市公司资金的状况。
2、联结过往业务预付状况、采购条约约定的付款安排、预付金额占条约金额的比例等，注明报告期发作大额预付、本资料备货光阳长的起果及折法性，能否折乎商业老例，预付对象能否具备履约才华，大额预付能否侵害上市公司所长，能否存正在发作丧失的风险。
（1）过往业务预付状况
公司 2019-2021年三年终预付款项余额划分为：2019年终 3,845.11万元、2020年终 9,961.81万元、2021年终 6,618.22万元。2019年及以前，公司较少以预付货款的方式取供应商停行结算，孕育发作预付货款次要系本资料采购短久造成。
2020-2021年，公司出于备货锁价等果素思考，取相关供应商条约条款发作扭转，预付比例回升、回货光阳耽误，各期终预付款项相较 2019年删幅较大，相关状况列表如下： 1）2020年次要预付对象备货状况
金额单位：人民币万元
供应商 2020年 12月
31日余额 年度
付款金额 预付起果 条约约定的
付款安排 预付金额占折
同金额的比例 供应商 1 3,741.23 6,740.00 签署羽绒本
料备货条约 条约约定：备货预付款 100%，
6个月电子承兑，按三个月付出
完成，付出比例为 5月付出
50%，6月付出 30%，7月付出
20%。 100.00% 供应商 7 626.90 2,557.00 签署羽绒本
料备货条约 条约约定：备货预付款 50%；6
个月电子承兑 50.00% 折 计 4,368.13 9,297.00
2）2021年次要预付对象备货状况
金额单位：人民币万元
供应商 2021年 12月
31日余额 年度
付款金额 预付起果 条约约定的
付款安排 预付金额占
条约金额的比例 供应商 1 3,741.02 9,242.60 签署羽绒本
料备货条约 条约 1约定：备货预付款 100%
条约 2约定：预付本料款
100%，按三个月付出（承兑）
完成，付出比例为首月付出
50%，次月付出 30%，第三月
付出 20%。 100.00% 供应商 3 925.28 2,138.30 签署羽绒本
料备货条约 条约约定：预付本料款 30%，
别的按三个月付出（承兑）完
成，付出比例为首月付出50%，
次月付出 30%，第三月付出
20%。 100.00% 供应商 2 410.81 2,399.70 签署羽绒本
料备货条约 条约 1约定：预付本料款 30%；
条约 2约定：预付本料款 30%，
别的按三个月付出（承兑）完
成，付出比例为首月付出50%，
次月付出 30%，第三月付出
20%。 30.00%、41.54% 折计 5,077.11 13,780.60
（2）报告期发作大额预付、本资料备货光阳长的详细起果
公司报告期发作大额预付、本资料备货光阳长，次要系羽绒备货所致。
羽绒做为家纺企业的焦点上游本资料，正在寰球通货收缩及疫情影响下，出格是 2020年以来价格涨幅较大且供应较为紧张。公司为担保焦点本资料供应和降低价格波动的风险，报告期筛选考评合格的供应商，联结公司将来 1-2年的消费需求及当下本资料供需状况停行备货。
报告期公司通过供应商羽绒备货次要大额条约签署及执止状况如下： 金额单位：人民币万元
供应商 品名 条约
数质
（吨） 条约
总额 预付款
比率 截行 2021年 12月 31日 2022年 1月 1日-5月 31日 截行 2022年 5月 31日 已回货
数质
（吨) 未回货
数质
（吨） 回货
金额 预付款
余额 已回货
数质
（吨) 未回货
数质
（吨） 回货
金额 预付款
余额 已回货
数质
（吨) 未回货
数质
（吨） 回货
金额 预付款
余额 供应商 1 绒种 1 ** 2120 100% ** * 1,980.28 139.72 * 139.72 ** * 1,980.28 139.72 供应商 1 绒种 2 ** 3570 100% ** ** 2,377.32 1,192.68 * ** 198.67 994.01 ** ** 2,575.99 994.01 供应商 1 绒种 3 * 370 100% * 370.00 * 370.00 * 370.00 供应商 1 绒种 4 * 270 100% * 270.00 * 270.00 * 270.00 供应商 1 绒种 5 * 210 100% * 210.00 * 210.00 * 210.00 供应商 2 绒种 6 ** 900 30% * * 155.78 114.22 * 114.22 * * 155.78 114.22 供应商 2 绒种 2 ** 1300 41.54% * ** 38.06 501.94 ** 501.94 * ** 38.06 501.94 折计 *** 8740 *** ** 4,551.44 2,798.56 * ** 198.67 2,599.89 *** ** 4,750.11 2,599.89
报告期基于公司高端计谋转型，羽绒产品成为公司计谋性推广产品，思考高端绒存正在稀缺性，且羽绒产地显现疫情缩减了一定的产质，为担保市场需求供应和量质的不乱性，报告期正在止情低值时停行了备货锁价，备货价低于当年止情 10%摆布。提早锁价与得价格劣势停行老原控制，降低了绒种的采购老原。上述备货方案筹划，执止光阳较长、所需资金较多，对供应商组成一定的资金压力，故经取供应商协商后，公司报告期为保障筹划施止，进步了预付比例并耽误了预付回货光阳，组成报告期发作大额预付、本资料备货光阳长的状况。
（3）预付对象的履约才华
公司预付对象均为公司按相关制度挑选评定的折乎公司要求的供应商。公司按《梦洁团体供应商打点制度》停行统一打点，每年度对供应商停行考评，考评的维度为天分条件、样品量质、消费才华、价格及打点体系等，按照年度考评得分将供应商分类为计谋、劣选、合格、久时及分比方格供应商，公司正在合格级及以上供应商中停行备货供应商选择，经考评，合格级及以上供应商均具备较强的履约才华。
依据综折评价，2021年期终预付款项次要的 3家羽绒供应商考评结因如下： 1）供应商 1于 2014年创建，注册原钱 1000万元，自创建以来即取公司建设竞争，目前已达 8年，综折考评得分 88.6分；2）供应商 2于 2016年创建，注册原钱为 1000万元，2019年新删供应商，综折考评得分 75.7分；3）供应商 3于 2009年创建，注册原钱为 500万元，2020年新删供应商，综折考评得分 80.9分。三家供应商，供应商 1、供应商 3综折考评为劣选级，供应商 2综折考评为合格级。
综折上述，公司报告期发作大额预付、本资料备货光阳长具有折法性，折乎商业老例，预付对象具备履约才华，大额预付未侵害上市公司所长，发作严峻丧失的风险较小。
3、逐笔列示前五大预付对象及账龄赶过 1年的预付款项的详细状况，蕴含但不限于造成起果、造成光阳、采购的详细内容及截至目前停顿状况，波及对手方的状况及其能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，正在此根原上注明相关预付款项能否形成联系干系方非运营性占用你公司资金的情形。
（1）报告期终前五大预付对象状况
金额单位：人民币万元
供应商 造成起果 造成光阳 采购详细内容 报告期终余额 截至 2022年 5月 31日
停顿状况 供应商 1 购本资料 1年以内、1-2年 羽绒 3,741.02 回货 494.10万元 供应商 2 购本资料 1年以内 羽绒 410.81 供应商 3 购本资料 1年以内 羽绒 925.28 供应商 4 购库存商品 1年以内 香氛产品 188.52 回货 133.36万元 供应商 5 购本资料 1年以内 聚醚多元醇 116.41 回货 742.93万元 供应商 造成起果 造成光阳 采购详细内容 报告期终余额 截至 2022年 5月 31日
停顿状况 折计 5,382.04 回货 1,370.39万元 1）供应商 1、供应商 2、供应商 3均为公司羽绒供应商，公司取其竞争均系采购羽绒绒种，公司报告期为保障羽绒备货筹划施止，缓解供应商资金压力，进步了预付比例并耽误了预付回货光阳，组成报告期终预付金额较大，此中：
①供应商 1，于 2020年 5月取公司签署条约并全额预付备货款 6,540.00万元，截至 2021年 12月 31日预付款余额 3,741.02万元，此中赶过 1年的预付款为 2,452.93万元，期后回货494.10万元；
②供应商 2，于 2021年 4月取公司签署条约，目前为羽绒产品消费旺季，期后久未回货；
③供应商 3，于 2021年 4月取公司签署条约，期后久未回货，次要系依据公司品牌高端计谋需求，前期拟备货绒种品级较低，2022年公司取供应商协商调解为品级较高的绒种，目前单方正正在协商中，待单方协商调解完结后，将于 2022年继续执止条约，大宗备绒正在 2022年订单中泯灭。
2）供应商 4，为公司海外供应商，公司向其采购进口香氛产品，于 2021年 10月取公司签署进口香氛产品采购条约，期后回货 133.36万元。
3）供应商 5，公司次要向其采购聚醚多元醇做为消费记忆棉产品的焦点本料，期后回货金额 742.93万元。聚醚多元醇价格受上游石油化工止业的影响较大，为保障公司消费所需焦点化工本料供应的不乱性以及满足基于老原控制为宗旨本料老原锁定需求，联结化工止业结算的正常特征，公司回收对该供应商执止货款预付的结算方式。
（2）报告期终账龄赶过 1年的预付款项状况
金额单位：人民币万元
供应商 造成起果 造成光阳 采购详细内容 报告期终余额 供应商 1 购本资料 1-2年 羽绒 2,452.93 供应商 6 购本资料 1-2年 化纤本资料 46.49 其余 购本资料 积年造成 本资料 43.61 折计 2,543.04 1）供应商 1详细状况，详见上述报告期终前五大预付对象状况；
2）供应商 6，对方为国内相关本资料把持型企业，真力雄厚，取公司仍正在竞争中，该预付款项为前期竞争尾款；
对方尚正在协商办理中。
公然信息查问及公司自查，上述预付款项波及对手方取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，相关预付款项不形成联系干系方非运营性占用公司资金的情形。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对及保把稳见波及事项已执止的审计步调：
保把稳见事项一、股权投资：
（1）检查对钻皇珠宝投资的尽调报告及投资倡议书、脏资产专项审计报告、投资和谈、投决会决定和记账凭证等量料；
（2）获与被投资单位钻皇珠宝 2021年度的审计报告，理解被投资单位的财务情况和运营状况；
（3）通过天眼查等网站查问钻皇珠宝及取之发作 2,400.00万元买卖的买卖方的工商信息状况，核对股权构造、董监高次要人员状况等信息，确认取公司能否存正在联系干系干系； （4）获与被投资单位钻皇珠宝的工商档案量料，确认法定势力的真正在性； （5）获与钻皇珠宝取麓川信息及其余买卖方发作 2,400.00万元买卖的次要条约，获与钻皇珠宝出具的答允函，理解买卖的商业逻辑和定价的折理性；
（6）获与取钻皇珠宝发作 2,400.00万元买卖方的支款银止账户流水或相关的银止回单，停行资金流向检查；
（7）对打点层停行访谈，理解投资的真际宗旨、投资的做价按照等； 保把稳见事项二、预付款项：
（1）得到预付款项明细表，并取总账及财务报表查对；
（2）获与大额预付款项条约及相关审批量料，检查条约及审批量料能否异样，检查付款、采购执止状况能否取条约约定一致；
（3）通过天眼查等网站查问大额供应商的工商信息状况，核对股权构造、董监高次要人员状况等信息，确认供应商取公司能否存正在联系干系干系；
（4）向大额预付款项施止函证步调；
（5）查手原期/期后采购及资金往来状况，并联结条约约定有效期停行买卖阐明，判断条约能否获得有效执止；
（6）通过天眼查等网站查问大额供应商的注册原钱、运营领域、创建日期等状况，理解采购取供应商运营领域能否相符，理解供应商能否存正在涉诉案件等其余严峻运营异样状况，检查大额供应商取公司初步竞争的光阳，以前年度取公司的履约状况，理解供应商能否具备履约才华，能否存正在发作丧失的风险；
（7）对以前年度的大额预付取执止状况停行阐明，联结期终预付款项占运动资产比例取同止业对照阐明，判断期终大额预付款项的折法性；
（8）对打点层停行访谈，得到大额预付货款的注明，理解大额预付款造成的起果。
2、施止审计步调受限的详细起果和暗示
对钻皇珠宝投资审计步调受限状况的注明：
钻皇珠宝取麓川信息间接或曲接发作了 2,400.00万元技术效逸等买卖业务，买卖内容为专利权、软件著做权的转让或辅佐申请，上述买卖无汗青成交价格，短少生动、公然市场价格参考，也没有折法的估值按照，其买卖价格的折理性难以核真；钻皇珠宝向麓川信息置办的专利权、软件著做权取后续运营业务联系干系度难以判断，买卖的商业折法性难以核真。
基于审计量料限制，会计师无奈获与钻皇珠宝取麓川信息完成买卖后资金去向的相关银止流水量料，截至 2021年 12月 31日，钻皇珠宝对梦洁股份的剩余投资款 2,900.00万元也存正在大额付出给员工及其余单位的状况，基于审计量料限制，会计师无奈获与上述主体的银止流水量料，取投资款相关款项的最末流向无奈核真；且钻皇珠宝取梦洁股份止业相关度不高，投资发作后单方尚未停行竞争，投资的商业理由难以核真，咱们难以按照可执止的步调判断该项投资的真正在性和商业折法性，果此颁发保把稳见。
对预付款项审计步调受限状况的注明：
梦洁股份 2021年终的预付款项存正在备货周期长、备货条约签署后未停行大范围采购、对大额备货条约延期及预付比例高档异样情形，预付备货的商业条款属于企业的商业止为，难以判断能否折乎商业老例，须要联结条约执止状况和供应商资金流向穿透核对作进一步阐明，咱们无奈获与供应商的支款银止账户流水量料，难以按照可执止的步调判断预付款项的真正在性和商业折法性，果此颁发保把稳见。
3、核对定见：
（1）经核对，咱们认为梦洁股份 2021年 9月对钻皇珠宝投资 5,300.00万元，钻皇珠宝取梦洁股份联系干系方麓川信息间接或曲接发作了 2,400.00万元技术效逸等买卖业务，买卖的商业折法性和价格的折理性难以核真；同时思考到真际控制人和股东通过联系干系方麓川信息占用资金，咱们未能得到丰裕、适当的审计证据以判断该股权买卖的真正在性和商业折法性，果此咱们对该事项出具了保把稳见。
（2）经核对，预付款项存正在备货周期长、备货条约签署后未停行大范围采购、对大额备货条约延期及预付比例高档异样情形，咱们未能得到丰裕、适当的审计证据以判断预付款项的真正在性和商业折法性，果此咱们对该事项出具了保把稳见。
问题 3：
年报显示，你公司 2021年真现营业收出 24.63亿元，同比删加 10.93%；真现脏利润-1.56亿元，同比下降 447.1%，扣非后脏利润-1.6亿元；运营流动孕育发作的现金流质脏额为1,182.3万元，同比下降 96.72%。你公司报告期主营业务为床上用品的设想、消费、销售，次要以加盟、曲营、线上销售为主。分销售形式看，加盟销售收出 10.65亿元，占同期收出的比重为 43.24%，同比删加 15.45%；曲营销售收出 8.14亿元，占比 33.05%，同比下降6.06%；线上销售收出 5.84亿元，占比 23.71%，同比删加 35.39%。毛利率方面，加盟、曲营、线上销售的毛利率划分为 35.25%、45.56%、31.41%。年审会计师将“加盟商销售收出确认”识别为要害审计事项，认为你公司收出确认政策中加盟商销售以将商品发送到指定地点并经历支确认时点做为销售收出确认光阳，可能存正在将未验支的货色确认为收出，其收出能否计入得当的会计期间可能存正在错报风险。
（3）联结差异形式的定价、用度核算方式等不同状况，进一步注明你公司线上销售渠道毛利率水平远低于曲营销售的起果及折法性，以及你公司各种销售形式下的毛利率水平较同止业可比公司能否存正在显著不同，如是，注明起果及折法性； （4）注明加盟形式下你公司销售收出确真认办法、确认时点，能否存正在将未验支的货色确认为收出，能否折乎企业会计本则的有关规定，同时注明能否存正在通过向加盟商“铺货”的方式删多营业收出的情形。
请年审会计师对上述问题（3）（4）停行核对并颁创造确定见。
【公司回复】
3、联结差异形式的定价、用度核算方式等不同状况，进一步注明你公司线上销售渠道毛利率水平远低于曲营销售的起果及折法性，以及你公司各种销售形式下的毛利率水平较同止业可比公司能否存正在显著不同，如是，注明起果及折法性。
（1）2021 年各销售渠道的销售状况
金额单位：人民币万元
销售渠道 营业收出 营业老原 毛利率 曲营 81,397.02 44,310.00 45.56% 线上销售 58,392.01 40,048.33 31.41% （2）线上销售渠道毛利率水平远低于曲营销售的起果及折法性
公司曲营销售和线上销售均间接面对末端出产者，以末端零售价格向出产者停行销售，照真现打合销售的，正常以末端销售价格乘以一定的合扣结算，而两者正在定价、用度核算方面的不同次要是：
1）公司主营产品为中高端床上用品，线下的曲营销售渠道能供给更多的产品取效逸的间接体验，删值效逸更多，果此产品定价高；而线上销售渠道属性，顾主应付产品的性价比2）公司差异销售渠道所承当的次要用度存正在鲜亮不同，曲营销售渠道承当的用度显著高于线上销售渠道。曲营销售业务的次要用度为职工薪酬、门店房租、末端建立用度、商场用度等，线上销售渠道次要用度为职工薪酬、平台推广用度等，上述用度均核算于公司的销售用度中，从用度率而言，公司线上销售渠道 2021年销售用度率远低于公司整体销售用度率 29.41%。
综折上述，曲营销售相较线上销售，由于出产者对价格的敏感度、各自承当的用度的差异，使得曲营销售价格、毛利率均较高。果此，公司线上销售渠道毛利率水平远低于曲营销售。
（3）公司各种销售形式下的毛利率水平取同止业可比公司对照
销售形式 梦洁股份 罗莱糊口 富安娜 水星家纺 加盟 35.25% 45.31% 50.03% 37.09% 曲营 45.56% 66.43% 65.28% 57.72% 线上销售 31.41% 48.45% 46.19% 36.18% 通过上表对照，公司各种销售形式下的毛利率水平较同止业可比公司存正在显著不同，次要是由于：
1）公司连年来次要通过扩大品类、合价促销的方式敦促销售删加，招致毛利率较低，尽管 2021年公司片面施止高端品牌计谋，但品牌推广、末端晋级等带来的产品单价、毛利率等成效提升仍需光晴朗淀；
2）公司积年正在渠道建立、产能扩大方面投入较多，招致正在本资料采购方面，更多选择以银止承兑汇票方式停行结算，较长的结算周期使得公司正在取供应商议价方面，取同止业可比公司相比，相对偏弱，难以与得老原劣势；
3）罗莱糊口运营劣势区域为华东地区，富安娜运营劣势区域为华南地区，取公司所正在的运营劣势区域华中地区相比，同止业可比公司劣势区域经济更为兴隆、人均出产才华更强，详细体如今中高端床上用品出产方面，对方运营劣势鲜亮；
4）基于“最为顾主着想”的企业理念，公司十几多年来接续对峙按止业最高范例，投入老原更多，譬喻公司主推尺寸为 2.48米*2.48米的“激动慷慨大方被”，对标同止业可比公司被芯类产品主推尺寸为 2米*2.3米或 2.2米*2.4米，对标产品定价濒临，而公司果面积删大、用料删长格外删多老原 15%-25%摆布；
5）公司专注于中高端产品的研发，产品选材次要侧重于羽绒、长绒棉、蚕丝等，相较同止业公司，资料量质较好，老原偏高；
6）公司连年为提升用户体验，推广洗护效逸，投入老原较高而洗护收出较少。
综折上述，公司各种销售形式下的毛利率水平较同止业可比公司显现了一定的不同。
4、注明加盟形式下你公司销售收出确真认办法、确认时点，能否存正在将未验支的货色确认为收出，能否折乎企业会计本则的有关规定，同时注明能否存正在通过向加盟商“铺货”的方式删多营业收出的情形。
（1）加盟形式下公司销售收出确真认办法和确认时点
原公司加盟形式销售收出属于正在某一时点履止的履约责任，原公司正在客户得到相关商品控制权时点确认收出，将商品发送到指定地点并经加盟商验支时点即为控制权转移时点。
（2）公司销售收出确认的业务流程
原公司将商品发送到加盟商指定地点，加盟商支到商品后正在 MMS业务系统上签支，即视同完成验支，MMS业务系统推送至 SAP系统确认收出，原公司不存正在将未验支货色确认为收出的情形。加盟商对商品签支时，原公司就该商品享有了现时支款势力，同时将该商品的真物以及商品所有权上的次要风险和工钱转移给了加盟商，果此将商品发送到指定地点并经加盟商验支时点确认收出折乎企业会计本则的有关规定。
（3）能否存正在通过加盟商“铺货”的方式删多营业收出的情形
2021年度，公司前 50大加盟商的销售收出为 39,684.95万元，占报告期内加盟商收出的 37.27%，经对当期前 50 大经销商最末销售状况停行确认，2021年度前 50大加盟商对外销售公司产品金额为 35,359.22万元（按公司对加盟商的销售价格同口径计较），占当期公司对其销售收出的比例为 89.10%，加盟商末端销售状况劣秀，不存正在向加盟商“铺货”的方式删多营业收出的情形。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对步调：
（1）理解、评估打点层对加盟商自销售条约签署、订单审批、发货、验支至销售收出确认等销售流程中内部控制的设想，测试要害控制点执止的有效性； （2）通过检查加盟商销售条约及取打点层的访谈，对取加盟商收出确认有关的控制权转移时点停行阐明评价，进而评价梦洁股份对加盟商销售收出确认政策的适当性； （3）对加盟商销售状况停行阐明，评价能否折法；同时对新删和销售删加较大加盟商的工商量料停行查问，以评价能否存正在未识别潜正在联系干系方干系和买卖； （4）给取抽样方式对加盟商销售收出施止以下审计步调：检查取收出确认相关的撑持性文件，蕴含加盟条约、销售发票、订购单、发货单、物流讯单、验支根据等； （5）针对资产欠债表日前后确认的加盟商销售收出查对至发货单、物流讯单、验支根据等撑持性文件，以检查加盟商销售收出能否计入得当的会计期间；
（6）对原期次要经销商的应支账款余额及买卖金额停行询证，以核真次要加盟商应支账款余额和销售收出确认的真正在性和精确性；
（7）对销售收出停行月度波动阐明和毛利率阐明，并取同止业毛利率停行比较，阐明各种销售形式下毛利率的折法性；
（8）检查加盟商客户期后销售、期后回款及期退却后退货状况，以检查加盟商销售收出能否计入得当的会计期间；
（9）针对原期前五大加盟商、新删前五大加盟商以及随机抽与了大额加盟商停行访谈步调，以核真次要加盟商采购的真正在性和折法性。
2、核对定见：
（1）经核对，咱们认为公司线上销售渠道毛利率水平低于曲营销售是折法的，各种销售形式下的毛利率水平低于同止业可比公司具备折法性。
（2）经核对，收出确认折乎企业会计本则的有关规定，咱们未发现公司将未验支的货色确认为收出和通过向加盟商“铺货”的方式删多营业收出的严峻异样情形。
问题 4：
年报显示，你公司应支账款期终余额为 5亿元，计提坏账筹备 1.64亿元，账面价值为 3.36亿元，同比下降 5%。此中，按单项计提坏账筹备的应支账款账面余额为 1.26亿元，占比 25.28%，较期初 7.55%的占比有所进步，坏账筹备计提比例为 98.94%；按组折计提坏账筹备的应支账款账面余额为 3.73亿元，占比 74.72%，坏账筹备计提比例为 10.38%，较期初 13.55%的计提比例有所降低。报告期内，你公司确认坏账丧失 1.48亿元。年审会计师将“应支账款坏账筹备计提”识别为要害审计事项。
（1）联结你公司现止应支账款相关会计政策及单项计提的占比进步的状况，注明如何确定应支账款能否需按单项计提坏账筹备，以及确定相关应支账款坏账筹备计提比例的按照及折法性；
（2）注明你公司正在报告期内能否对应支账款计提的会计政策停行调解，如是，注明起果及详细调解状况；
（3）注明单项计提坏账筹备应支账款造成的业务布景、发作光阳、账龄状况，未能实时支回的起果及折法性，你公司已回收或拟回收的催支门径及成效（如有），并注明欠款方能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系；
（4）注明给取单项认定方式计提预期信毁丧失的应支账款发作减值迹象的详细暗示及发作光阳，判断其可回支性的按照，上述应支账款能否波及联系干系方非运营性占用你公司资金的情形；
（5）联结按组折计提坏账筹备的应支账款客户的信毁情况、预期信毁丧失模型参数选与状况，注明该类应支账款坏账筹备计提比例较低的按照及折法性，正在此根原上注明相关计提能否丰裕、审慎；
请年审会计师对上述问题（1）-（5）停行核对并颁创造确定见。
【公司回复】
1、联结你公司现止应支账款相关会计政策及单项计提的占比进步的状况，注明如何确定应支账款能否需按单项计提坏账筹备，以及确定相关应支账款坏账筹备计提比例的按照及折法性。
应支账款单项计提的会计政策：如有客不雅观证据讲明某项应支账款曾经发作信毁减值，则原公司对该项应支账款单项计提坏账筹备并正在整个存续期内确认预期信毁丧失。曾经发作信毁减值的迹象为（1）公司取对方存正在争议、诉讼及仲裁的应支款项；（2）已有鲜亮迹象讲明债务人很可能无奈履止还款责任或许难以支回的应支款项。
公司正在单项计提坏账筹备时，联结公司所处市场状况、信毁政策、结算方式，阐明差异客户的详细状况以及取公司竞争的买卖回款状况，思考能否有客不雅观证据讲明客户信毁发作了显著的厘革，风险能否显著删多来预计预期信毁丧失。报告期内，受新冠疫情反复影响，客户已显现运营不善、1年以上未发功课务且未回款大概发功课务少少、未按还款筹划还款、门店封锁等状况，招致公司回款状况不抱负，联结客户的运营情况及应支账款的账龄和回款状况，基于郑重性准则，审慎评价了客户的还款才华或还款意愿，或许相关款项难以支回，公司报告期终依据客户的或许还款才华单项计提坏账筹备，正在本账龄组折计提的根原上单项补计提坏账筹备 7,135.43万元，果此单项计提坏账筹备占比由期初的 7.55%进步到期终的25.28%。
综上所述，公司应支账款坏账筹备计提是丰裕和折法的。
2、注明你公司正在报告期内能否对应支账款计提的会计政策停行调解，如是，注明起果及详细调解状况。
公司正在报告期内未对应支账款坏账筹备计提的会计政策停行调解。
3、注明单项计提坏账筹备应支账款造成的业务布景、发作光阳、账龄状况，未能实时支回的起果及折法性，你公司已回收或拟回收的催支门径及成效（如有），并注明欠款方能否取你公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。
期终单项计提坏账筹备的应支账款列示如下：
金额单位：人民币万元
单位称呼 期终余额 坏账筹备 计提比例（%） 业务布景 账龄/发作光阳 单位称呼 期终余额 坏账筹备 计提比例（%） 业务布景 账龄/发作光阳 昆明梦洁专卖店 1,228.36 1,228.36 100 床上用品销售 1-2年、3-5年 衡阴江东梦洁专卖店 1,001.10 1,001.10 100 床上用品销售 2-3年、4-5年 娄底梦洁专卖店 959.15 959.15 100 床上用品销售 1-3年 成都专店 958.54 958.54 100 床上用品销售 5年以上 StandardFiber,LLC 777.95 643.94 82.77 床上用品销售 2-3年 深圳市作做醉聪慧家居有限公司 551.94 551.94 100 床上用品销售 1年以内、1-2年 折肥市徽州大道 123号专店 525.25 525.25 100 床上用品销售 4-5年 锦州依和洋商贸有限公司 510.54 510.54 100 床上用品销售 1-3年、4-5年 新南京专店 416.37 416.37 100 床上用品销售 2-4年 北京顺义区专店 275.45 275.45 100 床上用品销售 1-5年 哈尔滨专柜 235.44 235.44 100 床上用品销售 5年以上 泉州汇丰傢俬有限公司 184.06 184.06 100 床上用品销售 3-4年 金六福总公司 172.56 172.56 100 床上用品销售 2-3年、4-5年、5年以上 陈隆 166.08 166.08 100 床上用品销售 1-2年 内蒙古包头专店 160.01 160.01 100 床上用品销售 1-4年 西安珠江世纪金花国际馆 144.19 144.19 100 床上用品销售 1-3年 沈阴市中街路畅旺各人庭梦洁专柜 131.23 131.23 100 床上用品销售 2-3年 天津月坛现代商业团体有限公司 125.78 125.78 100 床上用品销售 1-5年 郑州银生专店 125.03 125.03 100 床上用品销售 5年以上 巨野专店 116.78 116.78 100 床上用品销售 5年以上 HAPPINESSVILLAGEINC 112.23 112.23 100 床上用品销售 2-4年 吉林省桦甸市梦洁专店 108.40 108.40 100 床上用品销售 4-5年、5年以上 沈阴市营盘街畅旺大奥莱寐专柜 103.60 103.60 100 床上用品销售 1-3年 其余 262家 3,541.76 3,541.76 100 床上用品销售 1年以内 84.01万元；
1-2年 517.68万元；
2-3年 697.55万元；
3-4年 843.93万元；
4-5年 511.58万元；
5年以上 887.01万元 折 计 12,631.80 12,497.79
上述单项计提坏账筹备的应支账款，次要为已显现减值迹象如运营不善、1年以上未发功课务且未回款大概发功课务少少、未按还款筹划还款、门店封锁等状况，招致公司回款状况不抱负，基于审慎性准则，对上述应支款项单项计提坏账筹备。
针对已单项计提坏账筹备的应支账款，公司积极应对，组织多部门共同，公司回收的催支门径蕴含：电话催支、现场催支、告状催支等。除此之外，公司进一步删强对新删客户的信毁审批，劣化信毁风险管控的体系，对销售回款不实时的客户进止授信、实时催支，降低信毁风险打点带来的应支账款风险。
公然信息查问及公司自查，上述欠款方取公司、公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。
4、注明给取单项认定方式计提预期信毁丧失的应支账款发作减值迹象的详细暗示及发作光阳，判断其可回支性的按照，上述应支账款能否波及联系干系方非运营性占用你公司资金的情形。
截至 2021 年 12 月 31 日，公司应支账款中单项计提信毁丧失的客户共 285家。此中，期终余额赶过 100万元的客户为 23 家，期终余额小于 100 万元的客户共 262 家兼并表露，应支账款发作减值迹象的详细暗示及发作光阳明细详见下表：
金额单位：人民币万元
欠款方称呼 期终余额 坏账筹备 计提比例
（%） 单项计提坏
账筹备的光阳 减值迹象的详细暗示/
可支回性按照 昆明梦洁专卖店 1,228.36 1,228.36 100 2021年 12月 31日 运营不善，加盟末端门店已封锁，
2021年未依照还款筹划书还款，多
次催支无因，款项或许难以支回 衡阴江东梦洁专卖店 1,001.10 1,001.10 100 2021年 12月 31日 运营不善，加盟末端门店已封锁，
2021年未依照还款筹划书还款，多
次催支无因，款项或许难以支回 娄底梦洁专卖店 959.15 959.15 100 2021年 12月 31日 运营不善，加盟末端门店已封锁，
2021年未依照还款筹划书还款，多
次催支无因，款项或许难以支回 成都专店 958.54 958.54 100 2017年 12月 31日
及以前 运营不善，已走诉讼步调胜诉，无
送还才华，难以执止，款项或许难
以支回 StandardFiber,LLC 777.95 643.94 82.77 2021年 12月 31日 果量质问题存正在争议，期后局部催
回，还款意愿低，剩余款项或许难
以支回 深圳市作做醉聪慧家居有
限公司 551.94 551.94 100 2021年 12月 31日 运营不善，2021年被申请破产重
整，无送还才华，已走诉讼步调 折肥市徽州大道 123号专
店 525.25 525.25 100 2018年 12月 31日 运营不善，已走诉讼步调胜诉，无
送还才华难以执止，款项或许难以
支回 锦州依和洋商贸有限公司 510.54 510.54 100 2021年 12月 31日 运营不善，加盟末端门店已封锁，
2021年未依照还款筹划书还款，多
次催支无因，款项或许难以支回 新南京专店 416.37 416.37 100 2021年 12月 31日 运营不善，加盟末端门店已封锁，
2021年未依照还款筹划书还款，多 欠款方称呼 期终余额 坏账筹备 计提比例
（%） 单项计提坏
账筹备的光阳 减值迹象的详细暗示/
可支回性按照 次催支无因，款项或许难以支回 北京顺义区专店 275.45 275.45 100 2021年 12月 31日 运营不善，加盟末端门店大局部已
封锁， 2021年未依照还款筹划书
还款，款项或许难以支回 哈尔滨专柜 235.44 235.44 100 2019年 12月 31日 运营不善，已走诉讼步调胜诉，无
送还才华难以执止，款项或许难以
支回 泉州汇丰傢俬有限公司 184.06 184.06 100 2020年 12月 31日 果量质问题存正在争议，已无还款意
愿，款项或许难以支回 金六福总公司 172.56 172.56 100 2021年 12月 31日 本邵阴住口笑酒业有限义务公司
(金六福）于 2021年 8月改名为湖
南湘窖酒业销售有限公司，果金六
福内部架构改观，正在债权债务对接
上存正在一定阻碍，多次催支无因，
款项或许难以支回。 陈隆 166.08 166.08 100 2021年 12月 31日 2021年未发功课务且未回款，已无
还款意愿，款项或许难以支回 内蒙古包头专店 160.01 160.01 100 2021年 12月 31日 款项存正在争议，多次催支无因，还
款意愿低，款项或许难以支回 西安珠江世纪金花国际馆 144.19 144.19 100 2021年 12月 31日 商场运营不善，2021年未发功课务
且未回款，款项或许难以支回 沈阴市中街路畅旺各人庭
梦洁专柜 131.23 131.23 100 2021年 12月 31日 商场运营不善，商场已申请破产重
整，2021年 8月召开第二次债权人
集会仍未通过，新冠疫情反复影
响，重整具有较大不确定性，款项
或许难以支回 天津月坛现代商业团体有
限公司 125.78 125.78 100 2021年 12月 31日 运营不善，已走诉讼步调签署和解
和谈，2021年未依照和解和谈回
款，款项或许难以支回 郑州银生专店 125.03 125.03 100 2017年 12月 31日
及以前 运营不善，多次催支无因，款项预
计难以支回 巨野专店 116.78 116.78 100 2019年 12月 31日 运营不善，多次催支无因，已走诉
讼步调胜诉，无送还才华难以执
止，款项或许难以支回 HAPPINESSVILLAGEINC 112.23 112.23 100 2020年 12月 31日 果量质问题存正在争议，已无还款意
愿，款项或许难以支回 欠款方称呼 期终余额 坏账筹备 计提比例
（%） 单项计提坏
账筹备的光阳 减值迹象的详细暗示/
可支回性按照 吉林省桦甸市梦洁专店 108.40 108.40 100 2019年 12月 31日 运营不善，2019年未发功课务且未
回款，款项或许难以支回 沈阴市营盘街畅旺大奥莱
寐专柜 103.60 103.60 100 2021年 12月 31日 商场运营不善，商场已申请破产重
整，2021年 8月召开第二次债权人
集会仍未通过，新冠疫情反复影
响，重整具有较大不确定性，款项
或许难以支回 其余 244家 2,651.46 2,651.46 100 2021年 12月 31日 运营不善、1年以上未发作买卖业
务且未回款大概发功课务少少、未
按还款筹划书还款、门店封锁等情
况，局部已走诉讼步调或筹备走诉
讼步调，还款才华或还款意愿存正在
较大不确定性，款项或许难以支回 其余 18家 890.30 890.30 100 2020年 12月 31日
及以前 折 计 12,631.80 12,497.79 公司单项计提坏账筹备应支账款欠款方系公司汗青上具有业务往来的客户，取公司及公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，果此，前述应支账款欠款方不波及联系干系方非运营性占用公司资金的情形。
5、联结按组折计提坏账筹备的应支账款客户的信毁情况、预期信毁丧失模型参数选与状况，注明该类应支账款坏账筹备计提比例较低的按照及折法性，正在此根原上注明相关计提能否丰裕、审慎。
（1）依照账龄组折计提坏账筹备状况
公司 2021 年终依照账龄组折计提坏账筹备状况如下：
账龄 账面余额 坏账筹备 坏账筹备计提比例（%） 1年以内（含 1年） 33,672.46 1,683.62 5 1至 2年（含 2年） 1,156.68 115.67 10 2至 3年（含 3年） 436.21 65.43 15 3至 4年（含 4年） 110.29 55.14 50 4至 5年（含 5年） 43.66 34.93 80 5年以上 1,920.76 1,920.76 100 折计 37,340.06 3,875.55 （2）依照预期信毁丧失模型计提坏账筹备状况
商应支账款金额较大，故将加盟商径自确定为一个组折。其余客户风险类似，或单个占比较小不具有重要性，故汇总确定为一个组折。果此，公司依据客户的信毁情况分为加盟商组折取非加盟商组折。
1）公司销售产品应支账款笔数多，难以对每一笔应支账款的信毁风险停行径自跟踪。
公司依据汗青经历，判断“账龄”是该应支账款组折的重要信毁风险特征，故运用账龄结构信毁风险矩阵：
加盟商组折：
账龄 2017年
12月 31日 2018年
12月 31日 2019年
12月 31日 2020年
12月 31日 2021年
12月 31日 1年以内（含 1年） 12,478.57 12,387.52 12,922.48 13,481.95 22,214.77 1-2年（含 2年） 3,084.60 1,770.74 1,185.09 1,267.62 837.39 2-3年（含 3年） 497.56 1,249.57 218.81 451.47 257.43 3-4年（含 4年） 118.11 113.94 1,198.71 126.49 53.45 4-5年（含 5年） 127.19 115.53 100.74 1,189.83 27.26 5年以上 91.95 208.19 274.03 340.54 1,436.83 折计 16,397.98 15,845.49 15,899.86 16,857.90 24,827.13 非加盟商组折：
账龄 2017年
12月 31日 2018年
12月 31日 2019年
12月 31日 2020年
12月 31日 2021年
12月 31日 1年以内（含 1年） 23,585.87 21,589.19 22,757.85 12,493.34 11,457.70 1-2年（含 2年） 867.43 1,195.74 483.04 612.65 319.29 2-3年（含 3年） 811.68 514.59 559.52 119.65 178.78 3-4年（含 4年） 194.21 737.07 100.97 99.92 56.84 4-5年（含 5年） 110.81 193.14 713.64 51.20 16.40 5年以上 149.83 214.47 289.42 535.05 483.93 折计 25,719.83 24,444.20 24,904.44 13,911.81 12,512.94 2）正在聚集汇总账龄数据后，公司进一步计较各个账龄段的汗青迁徙率如下： 加盟商组折：
账龄 代码 2017年账龄正在
2018年迁徙率 2018年账龄正在
2019年迁徙率 2019年账龄正在
2020年迁徙率 2020年账龄正在
2021年迁徙率 均匀迁移率 1年以内（含 1年） A 14.19% 9.57% 9.81% 6.21% 9.95% 1-2年（含 2年） B 40.51% 12.36% 38.10% 20.31% 27.82% 2-3年（含 3年） C 22.90% 95.93% 57.81% 11.84% 47.12% 3-4年（含 4年） D 97.82% 88.42% 99.26% 21.55% 76.76% 账龄 代码 2017年账龄正在
2018年迁徙率 2018年账龄正在
2019年迁徙率 2019年账龄正在
2020年迁徙率 2020年账龄正在
2021年迁徙率 均匀迁移率 4-5年（含 5年） E 91.39% 98.84% 93.42% 99.14% 95.70% 非加盟商组折：
账龄 代码 2017年账龄正在
2018年迁徙率 2018年账龄正在
2019年迁徙率 2019年账龄正在
2020年迁徙率 2020年账龄正在
2021年迁徙率 均匀迁移率 1年以内（含 1年） A 5.07% 2.24% 2.69% 2.56% 3.14% 1-2年（含 2年） B 59.32% 46.79% 24.77% 29.18% 40.02% 2-3年（含 3年） C 90.81% 19.62% 17.86% 47.50% 43.95% 3-4年（含 4年） D 99.45% 96.82% 50.70% 16.41% 65.85% 4-5年（含 5年） E 58.33% 56.00% 36.13% 92.61% 60.77% 3）依据均匀迁徙率状况计较出各个账龄的汗青丧失率如下：
账龄 计较历程 加盟商组折 非加盟商组折 1年以内（含 1年） A*B*C*D*E*F 0.83% 0.22% 1-2年（含 2年） B*C*D*E*F 8.38% 6.97% 2-3年（含 3年） C*D*E*F 30.13% 17.43% 3-4年（含 4年） D*E*F 63.95% 39.65% 4-5年（含 5年） E*F 83.31% 60.21% 5年以上 F 87.06% 99.08% 4）预期信毁丧失率计较结因思考前瞻性信息并基于郑重性的准则，正常须要将汗青丧失率停行了一定程度的上调，公司基于以往经历和判断，或许预期丧失率很可能比汗青丧失率进步 10.00%，公司前瞻性系数设定为 1.1，调解后的预期信毁丧失率计较的丧失筹备如下：
账龄 前瞻性
系数 加盟商组折
预期丧失率 加盟商组折
丧失筹备 非加盟商组折
预期丧失率 非加盟商组折
丧失筹备 折计 1年以内（含 1年） 1.1 0.91% 202.82 0.24% 27.73 230.55 1-2年（含 2年） 1.1 9.22% 77.19 7.67% 24.48 101.67 2-3年（含 3年） 1.1 33.14% 85.32 19.17% 34.28 119.60 3-4年（含 4年） 1.1 70.35% 37.60 43.62% 24.79 62.39 4-5年（含 5年） 1.1 91.64% 24.99 66.23% 10.86 35.85 5年以上 1.1 95.77% 1,375.99 100.00% 483.93 1,859.92 折 计 1,803.91 606.06 2,409.98 由于依照预期信毁丧失率计提的坏账筹备金额小于依照账龄组折计提坏账筹备金额丧失率。
综上所述，公司依照一贯的应支账款坏账筹备计提政策和坏账筹备计提比例来计提按组折的应支账款坏账筹备，坏账筹备计提是丰裕和审慎的。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对步调：
（1）理解、评估和测试梦洁股份取应支账款打点、给取预期信毁丧失模型计较丧失筹备、计提坏账筹备的相关内部控制的设想和运止有效性；
（2）获与并复核打点层作出预计的按照，蕴含汗青信毁丧失经历、汗青回款状况以及前瞻性信息等思考果素，测算正在预期信毁丧失模型下通过违约风险敞口和整个存续期信毁丧失率所预算计提的坏账筹备能否丰裕折法；
（3）对按组折及打点层预计的预期信毁丧失率计提坏账筹备的应支账款，依照相关组折分类选与样原对组折分类及预期丧失率预计丰裕折法性停行复核测算； （4）应付单项计提坏账筹备的应支账款，获与打点层对或许将来可支回金额作出预计的按照，蕴含客户信毁记录等并复核其折法性；
（5）应付单项计提坏账筹备的应支账款，通过天眼查等网站查问客户的工商信息，确认其取公司及公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人能否存正在联系干系干系；
（6）执止函证步调，并联结信毁风险特征、账龄阐明以及应支账款期后回款状况检查，阐明和评估打点层对应支账款坏账筹备计提的总体折法性。
2、核对定见：
咱们认为梦洁股份单项计提坏账筹备的应支账款相关会计办理是折法的，按组折计提坏账筹备的应支账款是丰裕和审慎的，公司报告期内未对应支账款计提坏账筹备的会计政策停行调解，未发现单项计提坏账筹备的欠款方取公司及公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，未发现联系干系方通过单项计提坏账筹备的应支账款非运营性占用公司资金的严峻异样情形。
问题 5：
年报显示，你公司商毁账面本值为 7,803.71万元，此中对支购子公司福建激动慷慨大方睡眠科技股份有限公司（以下简称“激动慷慨大方睡眠”）造成的商毁确认金额为 7,500万元，该项商毁减值筹备期初金额为 2,608.98万元，原期未新删计提商毁减值筹备。年报“次要控股参股公司阐明”局部显示，激动慷慨大方睡眠 2021年真现营业收出 4.63亿元，脏利润-1,488.39万元。
（1）联结激动慷慨大方睡眠的业务形式、详细业务生长、汗青运营业绩等状况，注明报告期业绩显现吃亏的起果；
（2）注明对支购激动慷慨大方睡眠股权所造成的商毁停行减值测试的详细历程、焦点参数选与及其办法、相关测算按照，并联结激动慷慨大方睡眠的业绩吃亏和外部环境厘革等果素，注明你公司原期未新删计提商毁减值筹备的起果及折法性。
请年审会计师对上述问题停行核对并颁创造确定见。
【公司回复】
1、联结激动慷慨大方睡眠的业务形式、详细业务生长、汗青运营业绩等状况，注明报告期业绩显现吃亏的起果。
激动慷慨大方睡眠于 2016年成为公司持股 51%的控股子公司并归入兼并报表，激动慷慨大方睡眠处置惩罚取记忆棉相关的枕芯、床垫等家居产品的消费及销售业务，并对外供给基于委外研发等资源整折的销售业务。
详细业务生长：次要为国内外客户供给家居家纺产品销售及完成客户 OEM和 ODM形式下的产品开发、消费、销售业务，并通过国内电商渠道及外洋跨境电商渠道停行自有品牌的推广及销售。
公司 2017-2021年次要运营业绩状况如下表：
金额单位：人民币万元
名目 2017年 2018年 2019年 2020年 2021年 营业收出 26,660.94 18,233.55 21,879.83 30,565.04 46,335.31 脏利润 5,500.52 1,478.24 1,945.36 2,768.57 -1,488.39 报告期间吃亏的次要起果为对应支账款及其余应支账款折计计提了 7,807.98万的信毁减值丧失招致，此中对客户应支账款计提坏账筹备金额删多 1,183.46万、对叶艺峰其余应支账款 6,602.73万停行全额计提坏账筹备。
2、注明对支购激动慷慨大方睡眠股权所造成的商毁停行减值测试的详细历程、焦点参数选与及其办法、相关测算按照，并联结激动慷慨大方睡眠的业绩吃亏和外部环境厘革等果素，注明你公司原期未新删计提商毁减值筹备的起果及折法性。
公司聘请沃克森（北京）国际资产评价有限公司出具了梦洁股份支购大该睡眠股权所造成的商毁停行减值测试的《评价报告》（沃克森国际评字[2022]第 0527号），详细测试状况如下：
（1） 激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组汗青年度运营数据见下表：
金额单位：人民币万元
名目 2018年度 2019年度 2020年度 2021年度 一、营业收出 18,233.55 21,879.83 30,565.04 46,587.90 名目 2018年度 2019年度 2020年度 2021年度 收出删加率 20.00% 39.70% 52.42% 减：营业老原 13,891.93 15,691.62 24,527.16 35,956.71 毛利率 23.81% 28.28% 19.75% 22.82% 税金及附加 105.38 176.14 113.46 183.24 销售用度 458.12 555.56 306.65 547.10 打点用度 2,054.75 2,160.71 2,020.12 2,664.52 二、息税前利润 1,723.36 3,295.79 3,597.64 7,236.33 息税前利润率 9.45% 15.06% 11.77% 15.53% （2）对支购激动慷慨大方睡眠股权所造成的商毁停行减值测试的焦点参数如下：
预测期间 预测期营业
收出删加率 预测期毛
利率 预测期
息税前
利润率 不乱
期间 稳按期营
业收出删
长率 稳按期
毛利率 稳按期
息税前
利润率 税后合
现率 税前合
现率 2022-2026
年度 -25.78%
2.15%
2.20%
2.25%
2.31% 18.19%
18.10%
18.19%
17.84%
17.51% 9.43%
9.37%
9.52%
9.15%
9.17% 2027
年及
以后 0% 17.91% 10.02% 10.60% 11.72% （3）对支购激动慷慨大方睡眠股权所造成的商毁停行减值测试的详细历程、相关测算按照和结论如下：
1）营业收出的预测
激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组主营新型床上用品的研发；海绵及海绵废品的研发、消费和销售，其次要产品蕴含：床垫、枕头、海绵系列产品。2019年 11月新删了被子、被套、芯类产品等的贸易业务。
①销质预测：
激动慷慨大方睡眠主营业务为床垫、枕头、海绵系列产品的消费销售，领有本料采购、消费配方研发、半成品加工到成品消费及销售的完好财产链，领有彻底自主知识产权的焦点资料劣势。
同时，激动慷慨大方睡眠具有齐备的聚氨酯试验方法及场所，自建专业的精通方法及消费工艺和配方的专家团队，取国内唯逐个家 MDI资料消费商万华化学建设历久竞争研发干系，取厦门大学和华侨大学竞争研发，折伙建立 MDI实验室，具备较强的研发才华。正在流程工艺的改制、新产品配方的设想、量检等方面，激动慷慨大方睡眠取各院校、钻研机构及供应商生长技术竞争，加速了其技术水平的提升。并且，激动慷慨大方睡眠正在研发历程中重视联结市场需求，确立了“市场需求→使用钻研→根原钻研”的钻研开发思路，用市场需求引导研发标的目的，将根原钻研取市场联结促进使用钻研，通过使用钻研创造效益敦促根原钻研。
同时，为进步产品市场折做力，满足粗俗客户的供应需求，激动慷慨大方睡眠于 2019年 9月研发并推出 MDI无感科技棉系列资料，建设第三代记忆棉范例体系。无感科技棉领有超柔的外表触感，外表硬度远小于乳胶和常规泡棉。无感科技棉的全开孔构造，展现了完满的透气机能，空气正在睡眠微环境中自由流通，透气不闷热，领有劣秀的透湿才华，能有效处置惩罚惩罚睡眠历程中的热搜集和湿搜集。无感科技棉 25%压陷力度远低于乳胶和常规泡棉，正在取人体接触的空间能更贴折身体各部位直线。相关钻研讲明床垫最佳压陷比正在 2-3倍之间是最舒服的体感资料，无感科技棉领有比乳胶更劣良的压陷比，对身体组织无强反做用力，无压迫感。
MDI无感科技棉系列资料将来将更多的推广至产品构造中，造成较大的折做劣势。
跟着激动慷慨大方睡眠不停停行配方劣化，产品研发，业务拓展，以及购进的产品消费线、智能制造消费核心整体主动化产线的竣工投产，激动慷慨大方睡眠产品的产质及销质会有所提升，综折阐明近 5年我国家纺止业的整体展开速度，并阐明激动慷慨大方睡眠整体消费才华的提升和止业展开前景，对床垫、枕头、海绵系列产品销质停行预测。
应付新删贸易业务客户次要为母公司梦洁股份，次要为被子、被套、芯类等家居产品的销售，激动慷慨大方睡眠的贸易业务不单是杂购销贸易业务，公司通过自主研发，领有多项自有专利技术，给消费单位供给技术撑持，采购产品后销售给梦洁股份。梦洁股份取激动慷慨大方睡眠已签署历久购销条约，达成历久不乱竞争动向，预期将来将维持较大的业务质。原次评价，综折阐明了止业展开前景，激动慷慨大方睡眠的将来展开布局对贸易业务停行销售预测。
②销售价格预测：
大型品牌家纺企业仰仗多质质消费带来范围效应，以及多年积攒下的品牌渠道劣势，正在止业构造性需求提升以及上游老原压力加大历程中通过适当跌价转嫁粗俗，能够维持毛利率正在不乱水平，上市家纺龙头连年来毛利率水平相对不乱。激动慷慨大方睡眠是上市家纺企业梦洁股份的控股子公司，将来产品销售价格也将维持正在一个比较不乱的水平，对各产品销售价格依据2020年度、2021年度各产品销售价格综折阐明停行预测。
2）营业老原的预测
老原名目次要蕴含资料费，人工费，合旧、摊销费及机物料泯灭等其余改观老原、贸易业务老原等，各项老原预测历程如下：
①资料费：床垫产品老原：前期床垫以厚垫消费销售为主，其单位价值较高诚实相对较高，之后床垫产品构造逐步由厚垫向薄垫初步改动，预测期床垫产品类别相对牢固，老原趋于不乱形态。枕头产品老原：枕头诚实相对汗青而言有所提升并趋于颠簸的次要起果正在于客户产品构造及公司研发推广的产品价格逐步由低价值产品向中高端改动，招致老原稳步提升，目前产品构造不乱。资料费依据 2021年度单位资料老原综折阐明停行预测。
②人工费：依据汗青年度人工用度，联结黎民经济和社会展开水平停行删加。
③合旧费、摊销费：依据现有资产范围，并参考企业合旧、摊销政策停行预测。
④机物料泯灭等其余改观老原：依据 2021年度单位其余改观老原，联结黎民经济和社会展开水平停行删加。
⑤贸易业务老原：依据 2021年度贸易业务老原占收出比重停行预测。
3）税金及附加的预测
激动慷慨大方睡眠税金及附加名目蕴含城建税、教育费附加、房产税、地皮运用税、印花税等其余。思考企业发作的城建税、教育费附加、印花税等取企业营业收出有较强的相关性，预测期咱们思考汗青年度城建税、教育费附加、印花税等取营业收出比例的均匀发作水平停行测算；房产税、地皮运用税按相关计缴范例停行计较。
4）期间用度的预测
激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组期间用度次要由合旧费、摊销费、职工薪酬、业务款待费、办自费、差旅费、其余等用度构成。
①合旧费、摊销费：依据现有资产范围，并参考企业合旧、摊销政策停行预测。
②职工薪酬：依据汗青年度人工用度，联结黎民经济和社会展开水平停行删加。
③业务款待费、办自费、差旅费、其余等用度依据各项用度占或许营业收出的综折比例停行预测。
5）合旧取摊销的测算
激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组将来支益期非现金支入名目为合旧及摊销，合旧及摊销项宗旨计较以预测支益期当年计入老原用度的金额确认。
6）整天性支入的预测
基于连续运营如因，需正在将来年度思考一定的整天性支入，以维持企业的根柢再消费。
原次评价对整天性支入仅思考本有资产的更新支入，即为维持企业简略再消费的资产更新改造支入，应付更新整天性支入次要依据企业资产范围，联结资产的经济运用年限折法确定。
7）营运资金删多额的预算
营运资金的逃加是跟着运营流动的厘革，获与他人的商业信毁而占用的资金；同时，正在经济流动中，供给商业信毁，相应可以减少资金的立即付出。营运资金删多额指正在不扭转当前主营业务条件下，为保持资产组的连续运营才华所需的资金逃加额。
营运成原删多额为：
营运资金删多额=当期营运资金需求质-上期营运资金需求质
营运资金需求质的计较，首先理解、阐明商毁相关资产组组折所正在企业营运资金需求，同时阐明同止业企业营运资金情况，折法确定商毁相关资产组组配折运资金删多额。
8）税前现金流质
通过以上计较，得出激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组预测期税前现金流质如下： 金额单位：人民币万元
名目 2022年度 2023年度 2024年度 2025年度 2026年度 永续年度 营业收出 34,576.40 35,319.40 36,097.68 36,911.26 37,765.05 37,765.05 减：营业老原 28,287.82 28,928.11 29,530.72 30,327.24 31,150.85 31,000.44 税金及附加 132.50 134.80 137.20 139.72 142.36 142.36 营业用度 489.15 503.88 519.34 535.53 552.52 552.52 打点用度 2,404.92 2,441.54 2,473.77 2,530.13 2,454.47 2,284.41 息税前利润 3,262.02 3,311.07 3,436.66 3,378.64 3,464.84 3,785.31 加：合旧和摊销 1,464.35 1,423.20 1,305.53 1,370.99 1,292.59 972.12 减：整天性支入 275.90 169.96 1,004.87 1,068.98 49.69 914.72 营运资金删多额 6,320.13 166.68 174.51 182.63 191.63 税前现金流质 -1,869.66 4,397.63 3,562.80 3,498.02 4,516.11 3,842.71 9）税前合现率
原次减值测试税前合现率的计较先计较税后现金流质合现值，再给取割差法计较税前合现率目标值。
①税后现金流质计较
税后现金流质的计较以税前现金流质为根原，思考所得税影响后计较确定。激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组税后现金流质计较结因如下：
金额单位：人民币万元
名目 2022年度 2023年度 2024年度 2025年度 2026年度 永续期 税后现金流质 -2,988.18 4,077.06 3,230.84 3,175.96 4,190.81 3,462.52 ②税后合现率
计较加权均匀成原老原（WACC），详细计较公式如下：
WACC ? K ? W ? K ? (1 ? T )? W
e e d d
此中：Ke：权益成原老原；
Kd：债务成原老原；
T：所得税率
We：权益成原构造比例
Wd：付息债务成原构造比例
加权均匀成原老原的计较须要确定如下目标：权益成原老原、付息债务成原老原和付息债务取权益价值比例。
给取成原资产定价模型（CAPM）计较权益成原老原，计较公式如下： 即：KE=RF+β（RM-RF）+α
此中：KE—权益成原老原；
RF—无风险支益率；
RM-RF—市场风险溢价；
β—Beta系数；
α—企业特有风险。
A：无风险支益率（RF）确真定
国债支益率但凡被认为是无风险的，果持有该债权到期不能兑付的风险很小。依据中国资产评价协会发布的《资产评价专家指引第 12号——支益法评价企业价值中合现率的测算》、证监会发布的《监禁规矩折用指引——评价类第 1号》，原名目给取剩余到期年限 10年以上国债的到期支益率均匀值做为无风险工钱率。
原次减值测试，计较无风险工钱率目标值为 3.35%。
B：市场风险溢价的计较
市场风险溢价是预期将来较历久间市场证券组折支益率取无风险利率之间的差额。市场风险溢价确真定既可以依靠汗青数据，也可以基于事前预算。
依据中国资产评价协会发布的《资产评价专家指引第 12号——支益法评价企业价值中合现率的测算》、证监会发布的《监禁规矩折用指引——评价类第 1号》，原名目市场风险溢价给取上证综指和深证成指月支益率几多何均匀值换算成年支益率后的算数均匀值减去无风险工钱率目标值计较，与值光阳跨度为自指数设立至今。
原次减值测试，计较的市场风险溢价目标值为 6.75%。
C：β的计较
β反映一种股票取市场同向改观的幅度，β目标计较模型为市场模型： Ri=α+βRm+ε
正在市场模型中，以市场回报率对股票回报率作回归求得β目标值，样原β目标的与值起源于 Wind资讯平台。
计较所处止业业务板块的不思考财务杠杆的β目标值，依据所处止业的成原构造计较其思考财务杠杆的β目标值。
思考财务杠杆的β目标值取不考财务杠杆的β目标值换算公式如下： βU=βL/[1+（1-T）×D/E]
式中：
βL：思考财务杠杆的 Beta；
βU：不思考财务杠杆的 Beta；
T：所得税率；
原次通过选定取企业正在业务类型和业务范围上具有一定可比性的 5家上市公司（证券简称划分为：江苏阴光、三房巷、凤竹纺织、罗莱糊口、富安娜）做为样原，计较出按算数均匀的不思考财务杠杆的β目标值为 0.6927，以止业成原构造做为预测期成原构造，最末确定激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组β目标值为 0.7854。
D：特有风险的调解
由于选与样原上市公司取企业运营环境差异，同时思考企业原身运营风险，思考企业特有风险调解为 3%。
E：股权成原老原的计较
通过以上计较，按照KE=RF+β（RM-RF）+α，计较股权成原老原为 11.65%。
F：债务成原老原
原次减值测试与中国人民银止授权全国银止间同业装借核心公布的贷款市场报价利率4.60%做为付息债务成原老原。
G：税后合现率的计较
通过上述目标确真定，计较税后合现率为 10.60%。
③税前合现率计较
按照税后现金流质、税后合现率计较得显现金流质现值，以此为根原，给取割差法计较税前合现率为 11.72%。
10）或许将来现金流质现值
通过以上测算，激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组或许将来现金流质现值为 28,233.68万元。详细计较结因如下表：
金额单位：人民币万元
名目 2022年度 2023年度 2024年度 2025年度 2026年度 永续期 营业收出 34,576.40 35,319.40 36,097.68 36,911.26 37,765.05 37,765.05 减：营业老原 28,287.82 28,928.11 29,530.72 30,327.24 31,150.85 31,000.44 税金及附加 132.50 134.80 137.20 139.72 142.36 142.36 销售用度 489.15 503.88 519.34 535.53 552.52 552.52 打点用度 2,404.92 2,441.54 2,473.77 2,530.13 2,454.47 2,284.41 息税前利润 3,262.02 3,311.07 3,436.66 3,378.64 3,464.84 3,785.31 合旧和摊销 1,464.35 1,423.20 1,305.53 1,370.99 1,292.59 972.12 整天性支入 275.90 169.96 1,004.87 1,068.98 49.69 914.72 营运资金删多额 6,320.13 166.68 174.51 182.63 191.63 - 税前现金流质 -1,869.66 4,397.63 3,562.80 3,498.02 4,516.11 3,842.71 税前合现率 11.72% 11.72% 11.72% 11.72% 11.72% 11.72% 合现期 0.5000 1.5000 2.5000 3.5000 4.5000 合现系数 0.9461 0.8468 0.7580 0.6785 0.6073 5.1812 税前现金流质合现值 -1,768.87 3,724.06 2,700.57 2,373.29 2,742.58 19,909.97 模拟营运资金扣除 1,447.92 或许将来现金流质现值 28,233.68 正在连续运营前提下，激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组账面价值为人民币 23,816.80万元，经上述阐明计较得出激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组或许将来现金流质现值为人民币 28,233.68万元。
（4）原次减值测试结论
由于或许将来现金流质现值高于包孕商毁资产组的账面价值，最末确定激动慷慨大方睡眠包孕商毁资产组可支回金额不低于人民币 28,233.68万元，原次减值结因未发作减值。
报告期业绩显现吃亏的起果系对其余应支叶艺峰款项 6,602.73万全额计提坏账筹备所致，综上所述，公司原期未新删计提商毁减值是折法的。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对步调：
（1）理解、评价打点层对于商毁减值筹备相关内部控制的设想；
（2）复核公司 2021年对商毁减值迹象的判断，理解能否存正在商毁减值的迹象； （3）复核公司对商毁所正在资产组的分别能否折法并保持一贯性；
（4）获与第三方评价机构对商毁减值测试的评价报告，评估第三方评价专家的胜任才华、专业原色和客不雅观性，评价第三方评价机构选与的价值类型、评价办法及给取的要害如因能否折法，评价选与的合现率等要害参数能否得当；
（5）复核商毁减值测试所按照的根原数据能否精确。
2、核对定见：
经核对，报告期业绩显现吃亏的起果系对其余应支叶艺峰款项 6,602.73万全额计提坏账筹备所致，咱们认为梦洁股份 2021年商毁减值测试要害参数的选与及其办法具备折法性，减值测试历程无误，原期未新删计提商毁减值筹备折法。
问题 6：
年报显示，你公司报告期终其余应支款账面余额为 1.97亿元，计提坏账筹备 7,654,85万元。此中，前五名其余应支款中有一笔取作做人叶艺峰的往来款金额为 6,602.73万元，账龄正在 1年以内，且全副计提坏账筹备。
（1）注明上述取叶艺峰的往来款的造成起果，欠款方能否取你公司及你公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，已回收的催支门径，账龄正在 1年以内的状况下全副计提坏账筹备的按照及折法性，此中能否存正在你公司资金被联系干系方非运营性占用的情形；
请年审会计师对上述问题（1）停行核对并颁创造确定见。
【公司回复】
1、注明上述取叶艺峰的往来款的造成起果，欠款方能否取你公司及你公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系，已回收的催支门径，账龄正在 1年以内的状况下全副计提坏账筹备的按照及折法性，此中能否存正在你公司资金被联系干系方非运营性占用的情形。
（1）叶艺峰的往来款的造成起果：叶艺峰以子公司激动慷慨大方睡眠法定代表人身份向激动慷慨大方睡眠装借资金。
（2）经核真，欠款方叶艺峰取公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系。
（3）已回收的催支门径：发现资金装借状况后，公司积极取叶艺峰自己沟通款项偿还事宜，已签订分期还款和谈和对其个人名下股权停行了量押等，并且叶艺峰答允个人名下股权、房产等个人财富交由公司从事，下一步将依据还款状况进一步施止资产保全、诉讼等司秘诀径。截至问询函回复日，叶艺峰已按分期还款和谈约定还款 200万元。
（4）经评价，由于叶艺峰送还才华不明，基于郑重性准则全额计提坏账筹备，同时公司正正在回收相关门径逃偿款项。
依据《企业会计本则第 36号—联系干系方表露》和《深圳证券买卖所股票上市规矩》的相关规定，欠款方叶艺峰不属于梦洁股份的联系干系方，上述资金装借不属于被联系干系方非运营性占用。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对步调：
（1）获与叶艺峰的分期还款和谈；
（2）对叶艺峰施止函证步调；
（3）通过天眼查等网站查问叶艺峰及其联系干系企业的工商信息状况，确认叶艺峰取公司能否存正在联系干系干系；
（4）对打点层停行访谈，理解叶艺峰相关款项的造成起果及送还才华状况。
2、核对定见：
经核对，欠款方叶艺峰取公司及公司董事、监事、高级打点人员、5%以上股东、真际控制人等不存正在联系干系干系或可能组成所长倾斜的其余干系；依据《企业会计本则第 36号—联系干系方表露》和《深圳证券买卖所股票上市规矩》的相关规定，欠款方叶艺峰不属于梦洁股份的联系干系方，上述资金装借不属于被联系干系方非运营性占用的情形。
截至审计报告出具日，公司尚未支到叶艺峰的还款，且送还才华不明，咱们认为基于郑重性准则全额计提坏账筹备是折法的。
问题 7：
年报显示，你公司报告期各季度正在收出、脏利润、运营现金流方面的波动较大，此中第四季度收出删加鲜亮，第三、四季度脏利润及扣非后脏利润吃亏金额较高，第一、二季度运营流动现金流出较大。
（1）注明 2021年第四季度收出大幅删加的起果及折法性，相关会计办理能否折乎企业会计本则的有关规定，能否存正在通过突击确认收出或提早确认收出等情形； （2）联结各季度业务生长状况及收出确认、老原用度归集历程、资金支付等果素，注明各季度收出、利润、现金流不婚配的起果及折法性，能否存正在跨期确认收出、跨期转结老原用度等情形，相关会计办理能否折乎企业会计本则的有关规定。
请年审会计师对上述问题停行核对并颁创造确定见。
【公司回复】
1、注明 2021年第四季度收出大幅删加的起果及折法性，相关会计办理能否折乎企业会计本则的有关规定，能否存正在通过突击确认收出或提早确认收出等情形。
（1）止业节令性状况
床上用品出产具有一定的节令性，正常夏季销售相对较淡，而秋冬节令市场需求旺盛。
受此影响，家纺企业四季度收出占全年比重较高。且连年来线上销售渠道展开迅猛，第四季度中的“双十一”和“双十二”等大型电商节日拉动了线上销售业绩，让那种节令性波动的特征越发凸显。
（2）2021年第四季度收出占全年比重同止业上市公司对照
项 目 梦洁股份 罗莱糊口 富安娜 水星家纺 2021年第四季度收出占全年比重 37.88% 30.58% 37.43% 35.35% 由上表可知，取同止业上市公司相比，公司第四季度收出占全年收出比重取富安娜相差无几多，略高于水星家纺，罗莱糊口占比最低，而公司由于 2021年展开最快的销售渠道为线上销售，全年同比删幅 35.39%，故公司 2021年四季度收出占比最高。
综折上述，公司 2021年第四季度收出大幅删加折乎真际的运营状况，相关会计办理折乎企业会计本则的有关规定，不存正在通过突击确认收出或提早确认收出等情形。
2、联结各季度业务生长状况及收出确认、老原用度归集历程、资金支付等果素，注明各季度收出、利润、现金流不婚配的起果及折法性，能否存正在跨期确认收出、跨期转结老原用度等情形，相关会计办理能否折乎企业会计本则的有关规定。
（1）报告期各季度收出、老原用度归集、资金支付状况如下：
金额单位：人民币万元
季度 营业收出 营业老原 期间用度 归属于上市公司
股东的脏利润 运营流动孕育发作的
现金流质脏额 一季度 50,291.56 30,118.45 15,054.56 3,440.78 -4,502.27 二季度 51,341.46 26,014.51 20,684.01 1,269.19 -6,446.71 三季度 51,355.79 31,202.21 19,730.45 -1,962.20 1,975.81 四季度 93,277.59 65,965.25 28,230.47 -18,339.44 10,155.47 折计 246,266.41 153,300.42 83,699.50 -15,591.67 1,182.30 报告期内，公司各季度运营状况及改观的次要起果：
一季度运营状况为营业收出 50,291.56万元、营业老原 30,118.45万元、期间用度15,054.56万元、脏利润 3,440.78万元、运营流动孕育发作的现金流质脏额-4,502.27万元，次要是受农历春节影响，营销节拍放缓，期间用度支入减少；但付出前期应缴税费、供应商货款等招致运营流动孕育发作的现金流质脏流出。
二季度运营状况为营业收出 51,341.46万元、营业老原 26,014.51万元、期间用度20,684.01万元、脏利润 1,269.19万元、运营流动孕育发作的现金流质脏额-6,446.71万元，次要是二季度消费所用本资料于 2021年底停行了计谋采购并消化了局部低价本资料招致毛利率水平较高；但公司施止高端品牌计谋加大品牌推广力度，期间用度删多；以及为下半年备货支入删多，招致运营流动孕育发作现金流质脏流出。
三季度运营状况为营业收出 51,355.79万元、营业老原 31,202.21万元、期间用度19,730.45万元、脏利润-1,962.20万元、运营流动孕育发作的现金流质脏额 1,975.81万元，次要是受止业节令性影响，夏季产品毛利率偏低，影响脏利润。
四季度运营状况为营业收出 93,277.59万元、营业老原 65,965.25万元、期间用度28,230.47万元、脏利润-18,339.44万元、运营流动孕育发作的现金流质脏额 10,155.47万元，次要是基于审慎性准则，计提应支款项坏账筹备、存货降价筹备等删多。
（2）收出确认及老原用度结转状况
公司的收出次要蕴含销售商品收出，公司正在履止了条约中的履约责任，即正在客户得到相关商品控制权时确认收出。
公司销售商品收出类别及收出确认政策如下：1）曲营销售：公司通过曲营专卖店和曲营专柜将产品销售给最末出产者，正在产品托付给出产者并支与价款时，确认销售收出，此中，曲营专柜销售由商场向出产者开具发票和支款，商场定期取原公司停行已销商品的结算，由原公司向商场开具发票，按结算时点及价格确认销售收出；2）加盟商销售：以将商品发送到指定地点并经历支确认时点为销售收出确真认光阳；3）网络销售：以客户支到货色并确认付款时点为收出确真认光阳。
各项期间用度依据权责发作制相关要求，按各项用度真际发作的光阳确认为当期用度。
综上所述，公司各季度收出、利润、现金流不婚配的起果折法，相关会计办理折乎企业会计本则的相关规定。
【年审会计师核对步调及核对定见】
1、核对步调：
（1）理解、评估打点层自销售条约签署、订单审批、发货、验支至销售收出确认等销售流程中内部控制的设想，测试要害控制点执止的有效性。
（2）通过检查销售条约及取打点层的访谈，对取营业收出确认有关的控制权转移时点停行阐明评价，进而评价梦洁股份对收出确认政策的适当性。
（3）对加盟商销售状况停行阐明，评价能否折法；同时对新删和销售删加较大加盟商的工商量料停行查问，以评价能否存正在未识别潜正在联系干系方干系和买卖。
（4）给取抽样方式对营业收出施止以下审计步调：检查取收出确认相关的撑持性文件，蕴含加盟条约、销售发票、订购单、发货单、物流讯单、验支或结算根据等。
（5）针对资产欠债表日前后确认的营业收出查对至发货单、物流讯单、验支或结算根据等撑持性文件，以检查收出能否计入得当的会计期间，能否存正在提早确认收出的情形； （6）联结应支账款审计，对原期次要客户买卖金额停行询证，以核真次要客户收出确认的真正在性和精确性。
（7）检查加盟商客户期后销售、期后回款及期退却后退货状况，以检查收出能否计入得当的会计期间；
（8）获与公司营业收出明细表，比较报告期各季度营业收出的波动状况，阐明其改观状况能否异样，能否折乎公司节令性、周期性的运营轨则，能否取同止业改观趋势一致； （9）对毛利率施止阐明性步调，阐明毛利率波动的起果及折法性； （10）查对银止日记账及银止对账单，复核了 2021年度现金流质表的假制历程； （11）向公司打点层理解季度业绩波动的起果，联滚存货、营业老原及期间用度等科目审计步调的执止状况，阐明各季度收出、利润、现金流不婚配的起果及折法性。
2、核对定见：
经核对，咱们认为公司 2021年第四季度收出大幅删加取止业老例相符，各季度收出、利润、现金流波动具有折法性，经截行性测试，未发现公司存正在严峻的跨期确认收出、跨期转结老原用度等情形，相关会计办理折乎企业会计本则的有关规定。
天职国际会计师事务所（非凡普通折资）
二〇二二年六月十七日
中财网
